조세감면규제법에 의해 증자소득공제 및 투자세액공제 등을 받은 자는 당해 사업연도의 이익금처분에 있어서 그 감면 또는 공제받은 소득세 또는 법인세 상당액(소득공제를 받은 경우에는 공제받은 소득액)을 기업합리화 적립금으로 적립해야 한다. 이 적립금은 사용이 제한되어 있어 상환기간이 1년 6개월 이상인 사채, 외화차입금 또는 은행차입금의 상환이나 당해 기업의 고유 목적에 직접 사용되는 주된 기계 및 건축물 또는 공장의 매입이나 건설을 위한 투자에만 사용하게 되어 있다.