세무회계는 순자산증가설에 의하므로 기업의 순자산을 감소시키는 거래를 손금으로 계상함이 원칙인데 이와 같은 순자산 증가설에 대한 예외조치로서 기업의 순자산이 감소하지 않았음에도 이를 손금으로 인정하는 항목을 손금산입항목이라 한다. 손금산입항목의 구체적 내용은 법령에 의한 준비금, 해외시장개척준비금, 증권거래준비금, 수출손실준비금, 해외투자손실준비금, 퇴직급여충당금, 대손충당금 등을 들 수 있다.