안녕하세요. 에듀피디 회원 여러분!

지난 10/15에 시행되었던 74회 전산세무회계 자격시험 확정답안이 발표되었습니다.

학습자료실에 업로드 하였으니 확인해보시기 바라며, 합격자 발표는 11/1(수)입니다.

차후 제75회 시험일은 2017.12.02(토)입니다.





확정답안 확인하기


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[공통사항 답변]

① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상매입금과 지급어음으로 처리합니다.

② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.

③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문제에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하게 채점됩니다. 

④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.

⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원칙입니다.

⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는 별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.

⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한 보충법으로 처리하여야 합니다.

⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한 다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)

⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

   예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.

⑪ 차변과 대변 중 한쪽 계정과목이 하나이고 반대편 계정과목이 여러 개인 경우, 계정과목이 하나인 쪽의 계정과목을 동일한 계정과목으로 둘 이상으로 나누어 입력한 경우에도 하나로 입력한 경우와 동일하게 채점 됩니다.

<전산세무 1급>

이론시험

A형 8번(B형 8번)(기각)

ㆍ문제에 "모든 원가는 공정전체를 통하여 균등하게 발생되므로"라는 조건은 재료비와 가공비의 공정 투입시점이 동일하다는 것을 의미하므로 재료비와 가공비를 별도로 구분할 필요가 없습니다. 따라서, 당기투입원가와 기초재공품원가는 재료비와 가공비을 합한 금액입니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ보기 3번의 경우 해당 사업연도에는 손금불산입(유보)가 맞습니다. 지문에서는 해당사업연의 다음 사업연도부터 손금추인을 의미하고 있습니다.

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ기부금 한도초과액은 소득금액조정합계표 반영사항이 아닙니다.(법인세법시행규칙 별지제 3호서식)

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ복리후생비는 직원의 복지 등을 위하여 간접 지원하는 성격이며 문제의 자동차운전학원에 등록하여 직원의 차량 면허증을 취득하도록 지원하는 경비는 교육 목적이므로 복리후생비보다는 교육훈련비계정으로 처리하는 것이 타당합니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ부가가치세법에 따른 세금계산서의 발행 시기는 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 맞으나, 일반기업회계기준에 따른 수익인식의 시기는 제품의 인도일이므로 선수금이 맞습니다.(일반기업회계기준 제16장)

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ 예정신고 누락분 매출액은 수입금액 제외 사항이 아닙니다.(부가세법 시행규칙 별지 제 12호서식)

ㆍ 문제에 "매입매출전표에 입력하라"고 제시하였습니다. 신고서상 직접수기 입력한 것은 매입매출전표에 입력하지 않은 것으로 결과는 동일하나 문제의 조건을 충족하지 못하였습니다.

문제 2번의 2번(일부인용)

ㆍ11월 21일 매입매출 전표입력에

  (차) 원재료 52,000,000원(적요 6) / (대) 현금 52,000,000원으로 입력하고 의제매입신고서작성 후에

  12월 31일 일반전표입력에서

 (차) 부가세대급금 2,000,000 / (대) 원재료 2,000,000 (적요 8)으로 입력한 경우도 정답으로 인정합니다.

문제 3번의 2번(일부인용)

ㆍ다음과 같이 순액으로 분개해도 정답으로 인정합니다.

  감가상각비 3,500,000원 / 감가상각누계액 7,000,000원

  국고보조금 3,500,000원

문제 3번의 3번(기각)

ㆍ문제를 푸는 순서와는 무관하며, 합계잔액시산표상 대손충당금 잔액을 확인해야 합니다.

문제 3번의 4번(일부인용)

ㆍ소수점 이하를 절사하지 않고 문제를 푼 경우도 정답으로 인정합니다.(법인세등을 32,276,953원으로 입력한 경우)

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ연금세액공제 적용 시 퇴직연금납입액의 경우 회사부담분을 포함한 10,000,000원 입력한 경우 오답입니다.

ㆍ종전근무지의 원천징수영수증을 보고 소득명세탭의 종(전)근무지에 입력하는 것이 맞습니다.

ㆍ위탁아동의 경우 기본공제대상자에 해당하지만 소득세법 59조의2 자녀세액공제규정의 공제대상자녀에는 입양자 및 위탁아동을 포함한 자녀이며 소득세법 59조의2 3항의 출생입양공제는 해당과세연도에 출생 입양한 입양자 및 위탁아동을 포함한 자녀를 공제대상자로 규정하고 있으며 이 경우 위탁아동은 출생이나 입양자에 해당하지 않습니다.

ㆍ기본공제대상자 판정 시 소득요건은 소득금액 합계가 100만원이하여야 합니다.

문제 5번의 3번(일부인용)

ㆍ퇴직급추계액과 보험수리적가액이 같으므로 둘 중 한가지만 입력하여도 정답으로 인정합니다.(인용)

ㆍ퇴직금지급대상에서 1년미만 근속자는 제외한다고 문제에서 표현하고 있으며 당해연도 신규입사자의 경우는 1월 입사자라 할지라도 보통 1월2일에 입사하게 되므로 사업연도 종료일기준으로는 1년미만 근속자에 해당합니다. 따라서 문제 해석과 해답은 이상없습니다.(기각)

ㆍ주어진 자료에는 퇴직금전환금에 대한 정보가 전혀 없습니다.(기각)

<전산세무 2급>

이론시험

A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ지분증권과 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 채무증권은 단기 매매증권과 매도가능증권 중의 하나로 분류합니다. 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권은 매도가능증권으로 분류합니다. (일반기업회계기준 6장 문단6.27)

  회계기준을 살펴보면 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권은 매도가능증권으로 분류하며, 문제에서 지분증권 중 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권이라는 단서는 지분증권이 채무증권인 만기보유증권이 될 수 있다는 뜻은 아니므로 해당사항이 없습니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ부채의 정의를 정확하게 기술한 문장이 보기 1번입니다.

A형 5번(B형 15번)(기각)

ㆍ‘당기순이익을 계산할 때 ~, 미수수익 6,000원이 고려되지 않았다.’라는 지문이므로 수정분개를 반영한 정확한 당기순이익을 계산할 때는 답안과 같이 수정 전 당기순이익에 더하여 계산하여야합니다.

A형 7번(B형 7번)(기각)

ㆍ준변동비는 고정비와 변동비가 합쳐진 비용입니다.

A형 9번(B형 9번)(기각)

ㆍ선입선출법은 당기 작업분만 포함한 당기 단가개념이 맞습니다.

A형 11번(B형 1번)(기각)

ㆍ면세사업관련 매입세액은 공제받지 못하며 매입원가에는 해당합니다.

ㆍ면세포기는 영세율적용을 받고자 하는 경우이므로 4번지문은 면세포기의 원인과 관련 부분입니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ컨설팅용역은 재화가 아닌 용역입니다. 또한 특수관계자에게 부동산을 임대하는 경우를 제외한 일반적인 용역의 무상공급은 과세되지 않습니다.(부가가치세법 제12조 제2항)

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ근로자가 제공받는 식사는 원칙적으로 비과세에 해당하므로 식사를 제공받지 아니하는 근로자가 받는 월 10만원 이하의 식사대와는 무관하므로 해당사항이 없습니다.(소득세법 시행령 제17조 1항)

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ매매차익이란 무엇을 사고팔 때 생기는 이익을 말합니다. 제조업자가 제조판매한 제품의 매매차익은 종합과세됩니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ지문상 거래처 입력은 생략하도록 제시되어 있습니다.

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ미지급세금을 세금과공과라고 판단한 것은 계정과목 성격이 유동부채인데 비용으로 오인한 것에 해당하며, 문제지에 미지급세금으로 계상되어 있으므로, 세금과공과로 회계 처리하는 것은 오답입니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ주식발행금액이 액면금액보다 작다면 그 차액을 주식발행초과금의 범위 내에서 상계처리하고, 미상계된 잔액이 있는 경우에는 자본조정의 주식할인발행차금으로 회계 처리합니다. 금전출자 시 주식 발행 금액이 액면금액보다 크다면 그 차액을 주식발행초과금으로 하여 자본 잉여금으로 회계 처리하므로, 주식 할인 발행한 경우 전액 주식발행초과금으로 회계 처리한 것은 해당사항이 없습니다.(일반기업회계기준 15장 문단 15.3)

문제 1번의 5번(기각)

ㆍ급여명세서 지급내역에 급여 계라고 표현되어 있어 차변에 급여라고 회계 처리하여야 합니다. 회사입장에서 근로자에게 지급하면서 원천징수한 부분은 예수금이라고 표현합니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ제품 매출은 수익계정과목이고, 제품은 자산계정과목입니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ동사발행 당좌수표는 당좌예금에서 인출되므로 당좌예금으로 회계 처리하여야 하며, 세금계산서 하단의 수표란 보면 55,000,000원이 기재되어 있으므로 대변에 당좌예금은 55,000,000원으로 회계 처리하여야 합니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ문제에서 운반비란 판매와 관련하여 회사의 제품이나 상품을 거래처에 운반해 주는 과정에서 발생하는 비용을 말합니다. 판매비와 관리비로서의 운반비는 원재료, 상품 또는 유형자산의 구입 시 매입부대비용으로서 취득원가에 산입되는 운반비와 구분되어야 합니다.

ㆍ판매비와 관리비는 손익계산서에 당해 비용을 표시하는 적절한 항목으로 구분하여 표시하도록 되어있으므로(일반기업회계기준 2장 문단 2.50) 지급수수료 계정이 아닌 운반비 계정이 좀 더 적절한 항목이라 하겠습니다.

ㆍ여비교통비란 판매 및 관리부분에 종사하는 종업원 및 임원에 관한 여비나 교통비를 지급할 때 처리하는 계정으로 운반비와는 성격이 다른 별도의 계정 과목이라 할 수 있습니다.

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ제품의 판매거래에 발생하는 운반비는 판관비로 처리하므로 800번대를 사용하여야 합니다.

문제 2번의 5번(기각)

ㆍ외상매입금이란 일반적 상거래에서 재화와 용역을 구입하고 그 대금을 구입시점 이후에 지불하기로 약정함으로서 발생하는 유동부채입니다. 일반적인 상거래라 함은 당해 회사의 사업목적을 위한 주된 영업활동에서 발생하는 거래를 말합니다. 따라서 접대목적 구입비 등 일반적 상거래 이외(자산취득 또는 비용발생)의 거래에서 발생하는 매입채무는 외상매입금계정에 계상하는 것이 아니고 미지급계정으로 계상해야 합니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ공급자입장에서는 대손세액공제를 받은 금액을 회수하였을 때는 대손세액가산으로 처리합니다. 따라서 답안과 같이 음(-)의 부호로 900,000원을 입력하여야 합니다.(부가가치세법 제45조 제1항)

문제 3번의 2번(일부인용)

ㆍ신용카드 매출전표 등 발행 공제 등은 입력하지 않아도 무방합니다.(인용)

ㆍ대손이 확정된 외상매출금 2,200,000원은 부가가치세를 포함한 금액이므로 200,000을 반영해야합니다.(기각)

ㆍ예정신고 누락분 800,000원을 확정신고 시 반영하는 문제입니다.(기각)

문제 4번의 1번(일부인용)

ㆍ선급비용 400,000원 / 보험료(제)400,000원

  선급비용 200,000원 / 보험료(판) 200,000원으로 따로 따로 분개해서 입력하여도 정답입니다.

문제 4번의 4번(일부인용)

ㆍ 22,550,000원과 22,549,999원을 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 5번(기각)

ㆍ‘비정상 재고자산감모손실과 관련된 회계처리와 기말제품가액을 반영하여 결산을 완료하시오.’라는 문제로서 제시된 대로 처리하여야 합니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ본인의 소득은 위의 소득이 전부로서 해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하로서 부녀자공제에 해당하고(소득세법 제51조제1항3호),

ㆍ해외에 거주하는 직계존속의 경우는 주거의 형편에 따라 별거하고 있다고 볼 수 없으므로 부양가족공제를 받을 수 없으며(서면1팀-1360, 2007.10.05),

ㆍ한부모공제는 해당 거주자가 배우자가 없는 사람만 가능하므로 해당연도에 사망한 배우자에 대하여 기본공제를 받기 때문에 배우자가 있는 경우(소득세법 제51조제1항6호)에 해당합니다.

문제 5번의 2번(일부인용)

ㆍ전근무지 근무종료일 2017.07.30 과 2017.07.31 모두 정답으로 인정합니다.(인용)

ㆍ영어교육비를 업무관련성이 있다는 단서를 직업능력개발훈련 수강료로 확대 해석하여 교육비 세액공제 항목으로 볼 수 없습니다.(소득세법 제59조의4 제3항)(기각)

ㆍ건강증진 목적의 단서규정이 있으므로 의료비 세액공제 항목으로 볼 수 없습니다.(소득세법 제59조의4 제2항)(기각)

ㆍ중도입사자지만, 전 근무지에 대한 근무기간이 있으므로 1년치 월세 총 지급액 6,000,000원에 대해 세액공제 받을 수 있습니다.(조세특례제한법 제95조의2)(기각)

<전산회계 1급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ현금성 자산은 취득일로부터 만기가 3개월 이내에 도래하는 금융상품을 포함하는데 문제상 "취득 당시 만기가 2개월인 채권"으로 현금성 자산에 포함됩니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ과다과소계상여부에 관계없이 비용항목과 자산감소항목이 계정과목에 미치는 영향을 묻는 문제입니다.

A형 5번(B형 15번)(기각)

ㆍ유형자산의 취득원가 구성에는 구입원가 또는 제작원가 및 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 "직접" 관련되는 비용 등으로 구성됩니다. 따라서 "직접적으로 관련되어 발생한 종업원 급여"는 취득원가에 해당됩니다.

ㆍ"유형자산의 설치장소 준비를 위한 지출" 역시 유형자산을 설치하기 위한 장소 준비 비용도 직접관련원가입니다.

A형 7번(B형 7번)(기각)

ㆍ회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고 대손충당금이 부족한 경우에는 그 부족액을 대손상각비로 처리합니다.(일반기업회계기준 6.17.2)

A형 11번(B형 1번)(기각)

ㆍ노무관리부문의 보조부문비의 배부기준으로 수선횟수, 수선유지시간은 적절하지 않습니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ약사법에 따른 약사가 제공하는 의약품의 조제용역은 면세입니다.(부가가치세법 시행령 제 35조 4항)

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ발표된 답안에 이상은 없습니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ단기시세차익이라 계정과목을 단기매매증권으로 설정했으면 거래처 등록 여부 관계없이 정답 인정합니다.

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ예수금은 부채계정으로서 원천징수의무자인 우리은행이 임시로 보관하는 금액입니다. 해당 문제에서는 원천징수납세의무자인 회사의 이자수익을 묻는 문제이므로 자산계정인 선납세금 계정을 사용하는 것입니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ기업실무에서 연말정산 대상에 해당하는 근로자에게 지급하는 급여는 급여나 임금으로 회계처리하고, 일용직 근로자에게 지급하는 급여는 잡급 계정을 사용합니다.

문제 2번의 5번(기각)

ㆍ‘퇴직연금’계정이란 계정과목은 등록되어 있지 않습니다. 확정급여형인 경우 ‘퇴직연금운용자산’계정을 사용합니다.

문제 2번의 6번(기각)

ㆍ이안산업에 감액받은 사유는 원재료 일부에서 불량품이 발견되어 감액받은 것이기 때문에 "무상"으로 면제해줘서 발생하는 채무면제이익과는 다릅니다. 따라서 매입 환출 및 에누리 계정으로 사용하는것이 타당합니다.

ㆍ매입할인은 외상대금을 조기에 지급하여 약정에 의해 할인 받는 것을 말합니다. 불량으로 인한 감액은 해당하지 않습니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ계산서를 발급발았으므로 유형을 53. 면세 계정을 적용하여야합니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ법인카드로 결제했으므로 유형 51.과세(세금계산서 발급분)은 정답처리되지 않습니다.

ㆍ업무무관구매일 경우 불공으로 처리합니다.

문제 3번의 3번(기각)

ㆍ기업의 주된 사업에서 재화나 용역을 외상으로 판매 한 경우에는 외상매출금을 기업의 주된 사업 이외의 거래에서 외상으로 판매한 경우에는 미수금을 사용합니다. 제품 및 상품의 판매는 회사의 주된 영업활동에 해당합니다.

문제 3번의 4번(기각)

ㆍ‘분개유형’을 사용하는 이유는 전표입력을 원활하게 하기 위함입니다. 유형을 ‘외상’으로 선택한 후 ‘외상매입금’을 ‘미지급금’으로 바꾸는 것은 일반적이지 않습니다. 유형 ‘혼합’을 사용하시는 것이 맞습니다.

문제 3번의 6번(기각)

ㆍ문제의 "원상회복을 위한 수선비"는 수익적 지출로 수선비(비용계정)로 처리하는게 타당합니다. 자본적 지출로 보는 수선비는 내용연수를 연장시키거나 가치를 현실적으로 증가시키는 수선비가 여기에 해당됩니다. 따라서 원상회복이나 능률유지를 위한 수선비는 성능수준을 향상시켜주기보다는 유지시켜주기 위한 지출이므로 비용으로 인식하는게 타당합니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ종이세금계산서를 발급 받았으므로 51 과세가 타당하고 현금영수증 수취에 의한 과세 매입거래가 61 현과이므로 현과는 해당되지 않습니다.

ㆍ현금으로 거래 했으므로 분개도 현금으로 해야 타당합니다.

ㆍ주어진 문제에 계정과목은 소모품으로 할 것이라고 명시했기 때문에 비품 계정과목은 틀린 답안입니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ기말 합계잔액시산표상 차변에 현금과부족 잔액이 있으므로  현금이 아니라 현금과부족을 대변으로 차감하면서 잡손실로 처리하여야 합니다.

문제 5번의 2번(일부인용)

ㆍ 이자금액이 1,500,000원 또는 1,499,999원인 경우 둘 다 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 3번(일부인용)

ㆍ수기로 전표입력했어도 결산정리사항과 분개만 맞으면 정답인정합니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ문제6번의 1번은 기본데이터를 확인하여 답을 푸는 것으로 앞서 푸셨던 문제의 답에 영향을 받지 않습니다.

문제 6번의 3번(기각)

ㆍ일계표(월계표)를 통해 2월 코드번호 811번 복리후생비의 현금 지급액은 970,000원임을  확인 할 수 있습니다.

<전산회계 2급>

이론시험

A형 5번(B형 15번)(기각)

ㆍ시산표란 총계정원장의 전기까지가 올바르게 되었는지 확인하기 위하여 작성하는 계정집계표입니다. 대차평균의 원리에 의하여 오류여부를 확인하므로 시산표상 확인이 되는 오류는 차변과 대변의 기장금액이 서로 다를 경우 오류확인이 가능합니다. 차변과 대변 기장금액이 같은 상태에서 계정과목을 다르게 기입하거나, 전체 누락, 전체 이중 기입의 경우는 시산표상 확인이 불가능합니다.

A형 6번(B형 6번)(기각)

ㆍ현금성자산은 당기손익인식금융자산으로 취득 당시에 만기 또는 상환일이 3개월 이내에 도래하는 것입니다. 국고송금통지서, 배당금영수증, 우편환증서는 통화대용증권으로 현금계정으로 처리합니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ회계기간 중 현금과부족 발생 시에는 현금과부족 계정으로 처리 후, 원인이 판명되는 해당 계정과 상계처리하고, 결산시까지 원인 불명 시에는 잡이익이나 잡손실로 회계 처리합니다. 따라서 보기의 정답 1번 잡손실이 정답입니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ임대료 미수분을 기말 계상 시 수익이 발생되고, 임차료 미지급분을 기말 계상 시 비용이 발생합니다.

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ기초에 설정한 대손충당금을 3월 3일 대손처리에서 모두 사용하였으므로, 기말에 대손충당금을 전액25,000,000*1%=250,000원을 새로 보충해야합니다.

실무시험

문제 3번의 1번(일부인용)

ㆍ'주소의 경우 사업장 소재지 입력 시 우편번호는 생략 후 수기로 직접 입력하시오.'란 지시사항이 있으나, 우편번호 조회를 통한 입력방법이 정확한 입력방법이므로 '청주시 XX구 예체로 68'로 입력이 되어 있으면 정답으로 인정합니다.(인용)

ㆍ거래처의 상호명은 제시된 상호명으로 (주)를 포함하도록 정확하게 입력하여야 정답으로 인정됩니다.

문제 4번의 1번(일부인용)

ㆍ수선비(판)과 건물관리비(837)을 정답으로 인정합니다. 구분회계처리도 정답으로 인정합니다.(인용)

ㆍ유지수수료는 특정 공사비용이 아니라 유지하기 위하여 매월 정기적으로 지급되는 금액(예 : 엘리베이트 유지수수료 등)을 의미합니다. 방수공사비를 적용할 사항은 아닙니다.(기각)

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ문제에서 비용계정으로 처리하도록 하였으므로 비용계정으로 회계처리하여야 합니다.

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ재해손실은 회사 스스로 재해를 입었을 때에 처리하는 계정입니다. 본 문제는 다른 사람의 피해를 돕기 위하여 기부한 금액입니다.

문제 4번의 5번(기각)

ㆍ당좌수표 회계처리 시, 타인(동점)이 발행한 당좌수표는 통화대용증권으로써 현금 계정으로 회계 처리하지만 당점이 발행한 당좌수표는 당좌예금 계정으로 회계처리 합니다.

문제 4번의 6번(기각)

ㆍ원인 모를 자금의 입금시 원인이나 이유가 판명될 때까지 부채인 가수금 계정으로 회계처리하고, 판명 시 상계처리합니다.

문제 4번의 7번(일부인용)

ㆍ출금전표를 사용한 전표입력도 정답으로 인정합니다.

문제 4번의 8번(일부인용)

ㆍ개인회사에서 사업주의 개인용도로 인출된 부분에 대하여 본 문제 같은 경우 그 사항에 따라 차변에는 인출금, 자본금, 가지급금으로 회계 처리될 수 있으므로 복수의 정답으로 처리합니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ재무상태표일로부터 1년 이내에 만기가 도래하는 차입금은 단기차입금, 재무상태표일로부터 1년 초과하여 만기가 도래하는 차입금은 장기차입금으로 구분합니다. 선이자는 비용으로 처리하도록 문제에서 언급하고 있습니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ회계기간 중 현금과부족 발생 시에는 현금과부족 계정으로 처리 후, 원인이 판명되는 해당 계정과 상계처리하고, 결산 시까지 원인 불명 시에는 잡이익이나 잡손실로 회계 처리합니다.

  결산 시 현금과부족 발생 시에는 임시계정인 현금과부족 계정은 사용할 수 없습니다. 왜냐하면 결산 시 가지급금, 가수금, 현금과부족 등의 임시계정은 재무제표에 표시되어서는 안되기 때문입니다. 적절한 계정으로 대체하여 없애 주어야 합니다.

  본 문항의 경우 실제 현금부족액을 결산 시에 확인(인지)하였으므로 임시계정인 현금과부족 계정은 설정할 수 없고, 현금 부족액을 직접 잡손실로 회계 처리하여 장부상 현금에서 차감합니다.

문제 6번의 2번~4번(일부인용)

ㆍ결산정리사항 중 상품매출원가 대체의 경우는 반드시 결산차변, 결산대변으로 회계 처리하여야 올바른 손익계산서상 상품매출원가의 기말상품재고액을 나타낼 수 있습니다. 하지만 다른 결산정리사항의 경우는 결산차변, 결산대변이나 차변과 대변으로 회계처리하여도 무방합니다.

문제 7번의 2번(기각)

ㆍ제시된 문제의 계정별원장에 복리후생비 차변 또는 잔액 금액을 보면 1월 1일부터 6월 30일까지의 금액이 나와있습니다. 1월 210,880원, 2월 792,690원, 3월 1,037,050원, 4월 466,600원, 5월 1,104,830원 6월 283,150원으로 모두 더하면 3,895,000원입니다.

<세무회계 1급>

본 급수에서 이의신청으로 처리할 사항이 없습니다.

<세무회계 2급>

1부-A형 5번(B형 10번)(기각)

ㆍ일정한 요건을 갖춘 사회복지사업을 하는 비영리법인에 대한 기부금은 법정기부금(법인세법 24조 2항 6호)

ㆍ사회복지사업법에 따른 사회복지법인의 고유목적사업비로 지출하는 기부금은 지정기부금입니다.(법인세법 시행령36조1항1호 가목)

ㆍ평생교육시설에 시설비,교육비,장학금,연구비로 지출하는 기부금은 법정기부금( 법인세법 24조 2항 4호 라목)

ㆍ평생교육시설의 고유목적사업비로 지출하는 기부금은 지정기부금입니다.(법인세법 시행령36조1항1호 나목)

1부-A형 12번(B형 12번)(기각)

ㆍ문제의 3번 보기를 보면 이자소득금액의 원천징수 세율은 100/14라고 나와 있습니다. 이때 이자소득금액이라 함은 모든 이자소득금액이라는 말이 함축되어서 있습니다. 즉 비영업대금 이익 등도 포괄적으로 포함이 됩니다.(법인세법 제73조(원천징수))

1부-A형 14번(B형 14번)(인용)

ㆍ②과 ④을 복수정답으로 인정합니다.

1부-A형 21번(B형 16번)(인용)

ㆍ②과 ③을 복수정답으로 인정합니다.

2부-A형 24번(B형 19번)(기각)

ㆍ기타소득에 해당하는 소득은 21조에 '퇴직후 받는 직무발명보상금' 이라고 명시가 되어 있습니다. 즉 퇴직후라는 말이 없는 경우에는 소득세법 20조에 따라서 근로소득으로 분류함이 타당합니다.

2부-A형 30번(B형 30번)(기각)

ㆍ체납처분비는 다른 채권에 우선하여 징수됩니다. 문제에 제시된 징수해야할 소득세 3억 5천만원은(342,000,000(본세)+5,000,000(체납처분비)+3,000,000(가산금))입니다. 체납처분비는 소득세가 아닙니다. 따라서 4억에서 먼저 공제되고 다른채권들을 공제하고 난 잔액이 295,000,000이 맞습니다.

<세무회계 3급>

1부-A형 8번(B형 3번)(기각)

ㆍ기업회계에 따라 회계처리 할 경우 감자차익은 재무상태표의 자본항목에 자본잉여금으로 반영되기 때문에 결산 시 손익계산서에서 산출되는 당기순이익에 포함되어 있지 않습니다.

1부-A형 11번(B형 11번)(기각)

ㆍ일반적인 문제에서 별도의 언급이 없으면, 사업연도를 1년으로 보는 것이 타당한 것으로 판단됩니다.법인세법 제6조 제5항에서도 법인이 신고를 하지 않은 경우에 사업연도를 매년1월1일부터 12월31일까지 하도록 하고 있고, 수험생의 입장에서도 본문제를 보고 별도의 언급이 없으면 1년에 해당하는 과세표준으로 이해하는 것이 적절할 것입니다.

1부-A형 12번(B형 12번)(기각)

ㆍ내국법인의 각 사업연도의 소득은 그 사업연도에 속하는 익금의 총액에서 그 사업연도에 속하는 손금의 총액을 공제한 금액으로 한다.(법인세법 제14조 제1항)

2부-A형 13번(B형 13번)(인용)

ㆍ모두정답처리 되었습니다.

<기업회계 1급>

1부-A형 28번(B형 28번)(기각)

ㆍ공정가액이란 '독립된 당사자간의 현행거래에서 자산이 매각 또는 구입되거나 부채가 결제 또는 이전될 수 있는 교환가치(재무회계개념체계 149)' 입니다. 따라서 취득 후의 부대비용을 포함하지 않습니다. 즉 공정가액에 의한 일괄취득 자산의 배분은 취득 후의 부대비용을 고려하지 않고 배분합니다. 복수 자산의 일괄취득은 공정가액에 의하여 선 배분 후 부대비용이 가산되어 개별 자산별 취득원가가 됩니다.(재무회계개념체계 149(나), 일반기업회계기준 10.8)

<기업회계 2급>

2부-A형 5번(B형 10번)(기각)

ㆍ이 문제는 기본원가,가공원가 개념을 이용하여 원가요소인 직접재료비 금액을 구하는 문제입니다. 문제에서는 계산을 위해 2개의 조건을 제시한 1차 방정식 문제입니다.

<기업회계 3급>

1부-A형 5번(B형 10번)(기각)

ㆍ일반회계기준에 따르면 유형자산의 일괄구입은 성질이 다른 여러 종류의 유형자산을 한번에 취득하는 경우로 일괄구입한 자산들 중 개별 유형자산의 취득원가는 공정가치에 따라 안분해서 결정합니다.(일반회계기준 10장 유형자산, 12장 사업결합(12.4))

1부-A형 7번(B형 2번)(기각)

ㆍ일반회계기준에 따르면 담보로 제공된 재고자산은 저당권이 실행되어 소유권이 이전되기 전까지는 담보제공자의 재고자산에 포함됩니다.(일반회계기준 7장 재고자산 실무지침 7.5 (4) 저당상품)