안녕하세요. 에듀피디 회원 여러분!

지난 6/3에 시행되었던 제72회 전산세무회계 확정 답안이 발표되었습니다.

[학습자료실]에 업로드하였으니 확인하시기 바라며, 합격자 발표는 6/22(목)입니다.

차후 8/19(목)시험은 전산회계, 전산세무만 시험 진행되니 참고 바랍니다.



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[공통사항 답변]

① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상매입금과 지급어음으로 처리합니다.

② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.

③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문제에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하게 채점됩니다. 

④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.

⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원칙입니다.

⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는 별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.

⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한 보충법으로 처리하여야 합니다.

⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한 다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)

⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

   예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.

⑪ 차변과 대변 중 한쪽 계정과목이 하나이고 반대편 계정과목이 여러 개인 경우, 계정과목이 하나인 쪽의 계정과목을 동일한 계정과목으로 둘 이상으로 나누어 입력한 경우에도 하나로 입력한 경우와 동일하게 채점 됩니다.

<전산세무 1급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ일반기업회계기준에서도 내용연수를 자산의 예상사용기간 또는 자산으로부터 획득할 수 있는 생산량이나 이와 유사한 단위라는 규정[일반기업회계기준 용어의 정의]을 두고 있으므로 해당 지문에서 제시된 내용연수의 정의에 대한 설명은 일반기업회계기준으로 해석하였을 때에 문제가 없습니다.

A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ내국법인인 주주가 시가 1,200,000원인 토지를 현물출자하고 시가 1,300,000원의 주식을 취득하여 내국법인인 주주에게 100,000원의 소득이 사외로 유출된 것이 분명하므로 소득의 귀속자가 내국법인인 경우에 해당하여 기타사외유출로 소득 처분하여야 합니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ국고보조금이 입금되는 시점에 ‘다만’이라는 단서를 통하여 자료를 제시하였으므로 부채로 인식하는 것이 타당하며 자산 취득과 관련하여 자금의 차입으로 보아 장기차입금 계정이 적정합니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ정기주주총회에서 배당결의를 한 시점의 회계처리를 요구하는 것으로써 주주총회 결의 전 원장에 있는 이익준비금은 기 적립한 이익준비금에 해당됩니다.

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ4월 8일 과세, 4월 8일 과세수정(-), 4월 8일 영세율로 세금계산서를 발행하는 것은 공급시기(4월8일) 경과 후 세금계산서교부기한(5월10일)까지 구매확인서 등이 발급되지 아니한 경우로서 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일(7월25일)까지 구매확인서 등이 발급된 경우 먼저 과세세금계산서 교부 후 수정세금계산서 및 영세율세금계산서를 교부하는 것으로서 문제에서 구매확인서가 공급시기가 속하는 달(4월 20일)에 발급된 경우이므로 4월 30일에 4월 8일자로 영세율세금계산서만 교부하면 됩니다.(부가가치세법 시행령 제70조 제1항 4호)

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ사업상증여, 개인적 공급의 경우 대변이 매출액이 아닌 재고자산계정이므로 수입금액에 포함하지 않습니다.( 부가가치세법 제10조 제5항)

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ결산일 현재 50,000원은 통신비라고 한 것이 아니라 날짜(12월 2일)를 명확히 언급하였으므로 12월 31일에 대한 회계처리를 해야 합니다

문제 3번의 2번(인용)

ㆍ선급비용의 계산은 일할 계산을 원칙으로 하고 있고, 문제에 월할 계산한다는 가정이 없으므로 일할계산에 의한 595,068원도 정답으로 인정하여야 한다고 판단됩니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ본인의 신용카드 사용액에는 다른 부양가족을 위한 사용액이 포함되어 있으므로 부양가족의 사용액을 포함시키면 이중 공제가 됩니다.

문제 5번의 3번(기각)

ㆍ퇴직급여 전액을 확정기여형 퇴직연금에 가입하지 않은 기업인 경우에는 퇴직급여충당금조정명세서를 작성해야 합니다.

문제 5번의 4번(일부인용)

ㆍ경로당은 노인복지법 제31조 노인복지시설 중 노인여가복지시설에 해당하므로 법인세법 시행령 제36조 제1항 제4호 나목에 따른 시설에 해당하고 무료 또는 실비로 이용하는 경우 "지정기부금단체"로 볼 수 있고 실비가 아닌 유료로 이용하는 경우 "비지정기부금단체"로 볼 수도 있습니다. 따라서,이에 대한 명확한 단서가 제시되지 아니하였으므로 지정기부금으로 분류한 경우에도 정답으로 인정합니다.(법인세법 시행령 제36조 제1항 제4호 나목, 노인복지법 제31조)

<전산세무 2급>

이론시험

A형 4번(B형 14번)(인용)

ㆍ③, ④ 복수정답 인정합니다.

A형 5번(B형 15번)(인용)

ㆍ②, ③ 복수정답 인정합니다.

A형 10번(B형 10번)(기각)

ㆍ준고정원가는 조업도가 증가함에 따라 단위당 원가는 감소하지만, 준고정원가는 일정구간별로 총원가가 계단식으로 증가하고 있으므로 인형1,000개를 생산할 때와 2,000개를 생산할 때에 총원가가 동일하다고 할 수 없습니다. 지문의 내용을 항상 충족하는 것은 고정원가입니다.

A형 11번(B형 1번)(기각)

ㆍ사업자가 자기생산·취득재화를 자기의 고객이나 불특정 다수에게 증여하는 경우(사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품 등인 경우를 제외) 재화의 공급으로 봅니다.(부가가치세법 제10조, 부가가치세법 기본통칙 6-15-1)

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ영세율에서 국내거래는 로컬L/C , 구매확인서를 통한 거래를 말합니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ원천징수의무자는 원천징수이행상황신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출하여야 하며, 이때 원천징수이행상황신고서에는 원천징수하여 납부할 세액이 없는 자에 대한 것도 포함하여야 합니다.(소득세법시행령 제185조 제2항)

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ등록면허세는 지자체의 수입원인 지방세로 세금과공과로 계정처리를 하여야 합니다.

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ당좌수표를 수령하였을 때 타인발행수표이므로 현금으로 회계처리하고 당좌수표를 발행할 때는 해당회사 당좌예금에서 결제되므로 대변에 당좌예금으로 회계 처리하여야 합니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ(주)다현물산으로부터 대금을 받기로 했습니다. 미지급금이 아닌 미수금 계정을 쓰는 것이 맞습니다.

문제 1번의 5번(기각)

ㆍ원재료 매입을 위하여 선급한 금액을 어음을 발행하여 지급하는 경우에 대한 회계처리입니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ대금은 전액 보통예금으로 받았다고 주어졌으므로 보통예금계정을 사용하여야 합니다. 세금계산서는 외상, 수표, 어음이 아닌 경우 현금 칸에 기재 합니다.

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ차량운반구 처분 시 대변에 차량운반구 취득금액은 부가가치세가 없는 금액으로 회계 처리하여야 합니다. 취득 시 부담한 부가가치세 3백만원은 매입세액공제가 되어 회사가 부담하지 않았으므로 취득가액에 포함시킬 수 없습니다.

문제 2번의 5번(인용)

ㆍ다음의 분개도 정답으로 인정합니다.

   (차) 접대비 660,000 / (대) 현금 600,000

                         (대) 미지급금 60,000

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ부가가치세법 시행규칙[별지 제21호서식] 일반과세자의 부가가치세신고서 작성 문제이며, 경차구입분의 용도는 괄호 기재 참고로 고정자산매입에 이유가 없습니다.

ㆍ해당문제는 간이과세자의 과세표준 및 세액을 계산하는 문제가 아니고, 법인사업자가 법인카드를 사용하고, 신용카드승인전표를 수취하여, 부가가치세 매입세액공제 등을 판단하여, 전표입력 및 신고서 작성을 하는 문제입니다.

문제 3번의 2번(인용)

ㆍ문제에서 동을 제시하지 않았기 때문에, 동을 빈칸으로 작성해야 합니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ사채할인발행차금은 대변에 회계 처리하여 당초 사채에서 차감한 부분이 자동적으로 줄어들게 됩니다. 별도로 차변에 사채를 증가시키는 회계처리는 하지 않습니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ문제에서 제시된 조건에 "결산전표는 각 주식별로 각각 입력하며..."라고 주어져있으므로, 단기매매증권평가이익과 단기매매증권평가손실을 상계하여 하나의 전표로 입력한 경우는 문제를 정확히 이해하지 못한 답안이므로 정답으로 인정되지 않습니다.

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ납부세액에서 공제 감면 세액을 차감하여 차가감납부할 세액 26번을 구합니다. 이를 회계처리 하는 일반적인 문제로 부가세예수금 및 대급금을 상계하고, 신용카드등발행세액공제액을 잡이익으로 회계처리하여, 차가감 납부할세액을 미지급세금으로 회계처리하는 것입니다.(부가가치세법 제37조)

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ문제에서 "퇴직급여충당부채는 퇴직급여추계액의 100%를 설정한다"라고 주어져있으므로 기말 퇴직급여충당부채 잔액은 주어진 퇴직급여추계액의 100%가 되어야 합니다. 따라서 퇴직급여로 추가 계상할 금액은 기초 퇴직급충당부채설정액(기말잔액)에서 퇴직급여충당부채기초잔액을 차감한 금액입니다.

문제 4번의 5번(기각)

ㆍ현재 가지고 있는 현금이 장부상 금액보다 20,000원이 많아 결산 시에 잡이익 처리를 해줍니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ생산직 및 그 관련 직에 종사하는 근로자로서 월정액급여 150만원 이하로서 직전 과세기간의 법 제20조 제2항에 따른 총급여액이 2천 5백만원 이하인 근로자(일용근로자를 포함한다)가 받는 연장근로, 야간근로 또는 휴일근로를 하고 받는 급여는 비과세소득에 해당됩니다. 문제에서 주어진 조건은소득세법상 비과세요건을 충족하지 못하므로 야간근로수당은 과세대상 급여에 해당합니다. (소득세법 제12조)

문제 5번의 2번(일부인용)

ㆍ신용카드 등 사용액 지출액 기재는 인용합니다.

<전산회계 1급>

이론시험

A형 2번(B형 12번)(기각)

ㆍ"금융자산이나 금융부채는 최초인식시 공정가치로 측정한다. 다만, 최초인식 이후 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식하는 금융자산이나 금융부채{예: 단기매매증권, 파생상품(현금흐름위험회피회계에서 위험회피수단으로 지정되는 경우는 제외)}가 아닌 경우 당해 금융자산(금융부채)의 취득(발행)과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식하는 공정가치에 가산(차감)한다."라고 정의하고 있습니다. 이는 매도가능증권 취득 시 취득과 직접 관련이 있는 부대비용은 매도가능증권 취득원가에 포함하고, 단기매매증권 취득 시 취득과 직접 관련이 있는 부대비용은 단기매매증권 취득원가에 포함하지 않고 수수료비용(영업외비용)으로 회계처리한다는 것을 의미합니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ주어진 상황은 장부상 재고금액으로 재무제표가 작성되었다고 가정하고 있습니다. 재고는 상품, 제품과 원재료 등을 포함합니다. 매출원가를 계산하는 상품과 제품만으로 한정하지 않습니다. 원재료는 소비액(발생액)을 계산하는 구조입니다. 재고금액이 과대계상 되었으므로 매출총이익이 과대계상됩니다.

A형 5번(B형 15번)(기각)

ㆍ사용제한예치금은 현금및현금성자산으로 구분하지 않습니다. 민법 제331조(질권의 목적물)에 보통예금을 질권설정할 수 없다는 규정은 없습니다.

A형 7번(B형 7번)(기각)

ㆍ"확정급여형퇴직연금제도에서 퇴직급여와 관련된 자산과 부채를 재무상태표에 표시할 때에는 퇴직급여와 관련된 부채(퇴직급여충당부채와 퇴직연금미지급금)에서 퇴직급여와 관련된 자산(퇴직연금운용자산)을 차감하는 형식으로 표시한다."라고 규정하고 있습니다.(일반기업회계기준 제 21장 21.10)

A형 8번(B형 8번)(기각)

ㆍ주식배당을 받은 기업은 장부가액을 증가시키는 회계처리를 하지 않고, 수량과 단가를 새로 계산합니다.(기업회계기준 (문단 실2.48))

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ부가가치세법 시행규칙에 무인자동판매기를 이용하여 재화나 용역을 공급하는 자는 세금계산서 발급의무 면제에 해당합니다.(부가가치세법 시행령 제71조)

A형 14번(B형 4번)(기각)

ㆍ세금계산서의 필수적 기재사항 "1. 공급자의 등록번호,명칭 2. 공급받는자의 등록번호 3. 작성년월일 4. 공급가액과 부가가치세액"이고, "공급연월일"은 필수적 기재사항이 아닙니다.(부가가치세법 32조)

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ 부가가치세법시행령14조에 정정사유가 열거되어 있습니다.

실무시험

문제 2번의 1번(기각)

ㆍ유형자산 폐기에 관련된 부대비용은 유형자산처분손익에서 가감합니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ기부하는 행위가 매출을 인식하는 것은 아니므로, 제품의 원가로 타계정대체 처리하는 것이 타당합니다.

문제 2번의 4번(기각)

ㆍ과태료를 손금불산입하는 것은 맞지만 차량유지비로 처리할 사항은 아닙니다.

문제 2번의 5번(기각)

ㆍ취득과정에서 정상적으로 발생한 부대원가는 재고자산의 매입원가에 가산합니다.(기업회계기준 (문단7.6))

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ매입세액 불공제 대상은 '과세'재화에 대한 것으로 '면세'재화는 해당사항이 없습니다. 매출거래처 접대비로서 '접대비(판)'로 회계처리합니다.

문제 3번의 4번(기각)

ㆍ신용카드매출전표를 발급한 거래에 대하여 그 후의 기간에 세금계산서를 발급하지 않는 것이며, 세금계산서를 발급받으면서 신용카드로 결제를 하는 경우에는 세금계산서를 기준으로 부가가치세를 신고하고 신용카드의 결제는 대금의 지급수단에 해당합니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ수익적 지출에 해당하지만 자본적 지출로 잘못 분개한 것에 대한 수정분개를 요구하는 문제이며 당좌수표 지급은 당좌예금으로 분개하는 것이 타당합니다.(일반기업회계기준 제6장 140.)

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ차량 취득시 취득세는 취득원가에 포함합니다.(기업회계기준 (문단 10.8))

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ'현금과부족'계정은 미결산 항목이므로 결산일에는 반드시 본 계정으로 대체해야 합니다.

문제 5번의 2번(일부인용)

ㆍ“원단위는 납부하지 않으므로”라는 표현은 1원단위를 의미합니다. “10원 또는 100원단위”를 납부하지 않도록 하는 법률규정은 없습니다. 다만, “원단위”라는 표현이 오해를 줄 수도 있고, 실제 세금을 납부하는 시기에 잡이익으로 회계 처리할 수도 있는 사항이므로 전체를 미지급세금으로 회계처리한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 3번(기각)

ㆍ본 문제에 내용 중에 "당사는 단기매매증권의 평가손익을 통산하여 회계처리하고 있다."라고 제시하고 있습니다.

문제 6번의 2번(기각)

ㆍ총계정원장의 접대비(판)를 조회하면, 3월에 1,000,000원으로 가장 많이 발생한 것으로 확인됩니다. 발생횟수를 묻는 문제가 아닙니다.

<전산회계 2급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ결산은 예비절차(시산표작성, 결산 수정분개 등), 본절차(장부의 마감), 보고서 작성(재무제표 작성)으로 절차가 진행됩니다.

A형 8번(B형 8번)(기각)

ㆍ결산은 예비절차(시산표작성, 결산 수정분개 등), 본절차(장부의 마감), 보고서 작성(재무제표 작성)으

실무시험

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ 외상매출금 청송컴퓨터 1,000,000원을 2,000,000원으로 수정입력하는 문제입니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ(월)정기주차료는 차량유지비(822)로 회계처리합니다.

문제 4번의 5번(기각)

ㆍ문제4의 [5]문제는 상품매출입니다. 상품매출계약금은 선수금(259)입니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ수선비란 자산의 유지관리에 소요되는 비용 중 자산의 사용가능기간을 연장시키거나 자산의 실질적 가치를 증가시키지 않고, 다만 정상적 가동을 위한 원상회복이나 본래의 능률을 유지할 수 있도록 하는 경상적인 지출을 말하고, 지급수수료란 서비스를 제공받고 대가를 지급하는 경우로 은행관련 수수료,법률자문 수수료등의 지출을 말합니다.

  문제에서 수리비용이라고 언급하였기 때문에 자본적 지출의 경우 비품이 되며, 수익적 지출의 경우 수선비로 처리 되어야 합니다. 문제 상에서 비품계정으로 잘못 처리하였다는 부분이 자본적 지출이 아니라는 뜻을 내포하고 있습니다. 그러므로 수선비로 처리 되어야 할 것입니다.

문제 7번의 3번(기각)

ㆍ문제2와 문제3을 정확하게 입력하고 결산 및 재무제표에서 합계잔액시산표(6월30일) 또는 재무상태표(6월)를 조회하면 유동부채 116,000,000원이 확인됩니다.

<세무회계 1급>

1부-A형 5번(인용)

ㆍ특별세액공제를 반영한 것도 정답으로 인정합니다.

<세무회계 2급>

1부-A형 23번(B형 18번)(기각)

ㆍ제조시설을 갖추고 판매목적으로 독립된 거래단위로 관입, 병입 또는 이와 유사한 형태로 포장하여 공급하는 것은 면세 대상에서 제외되는 것입니다. 그렇기 때문에 어디서 판매하느냐가 과세 면세를 나누는 것이 아니라, 어떤 목적을 가지고 포장을 하였나가 과세 면세를 나누는 기준이 됩니다.

  결과적으로 출제위원의 의도는 포장이라 함은 일반적으로 우리가 흔히 접할 수 있는 포장김치를 말한 것이고, 그것은 마트든 어디든 살수 있는 판매목적으로 포장된 김치를 뜻한 것이었습니다. 우리가 흔히 볼 수 있는 포장김치는 과세되는 품목이기 때문입니다.( 부가가치세법 시행규칙 26-34-5)

1부-A형 28번(B형 28번)(인용)

ㆍ5년을 각각 입력하여도 정답으로 인정합니다.

<세무회계 3급>

1부-A형 13번(B형 13번)(기각)

ㆍ기업회계기준을 준용하여 작성한 개별 내국법인의 재무상태표, 포괄손익계산서 및 이익잉여금처분계산서는 필수서류입니다.(법인세법 제60조 제2항 제1호)

<기업회계 1급>

1부-A형 27번(B형 27번)(인용)

ㆍ390,040원도 정답으로 인정합니다.

<기업회계 2급>

1부-A형 15번(B형 15번)(기각)

ㆍ해당문제에서 제시하는 것은 당기손익에 영향을 주지 않는 계정을 묻는 것입니다. 기준의 내용은 손상차손의 환입의 문제이지, 그 자체가 매도가능증권평가이익으로 처리되지 않습니다.

<기업회계 3급>

2부-A형 11번(B형 16번)(기각)

ㆍ문제는 주어진 자료를 바탕으로 해결하는 것이 원칙입니다.

2부-A형 18번(B형 13번)(기각)

ㆍ본 문제를 회계처리하면 차)현금 2,500,000원 보통예금 8,000,000원 대) 정기예금 10,000,000원 이자수익 500,000원입니다.