안녕하세요. 에듀피디 회원 여러분 :D

지난 4/9에 시행되었던 제71회 전산세무회계 자격시험 확정답안이 발표되었습니다.

확정답안은 [학습자료실]에 업로드하였으며, 합격자 발표는 4/27(목)입니다.

차후 제72회 시험일은 6/3(토)이며, 원서접수는 5/4(목)~5/11(목)18:00까지니 참고 바랍니다.


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[공통사항 답변]

① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상매입금과 지급어음으로 처리합니다.

② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.

③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적요입력을 생략하지만, 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 문제에서 별도의 제시가 없다면 타계정대체 이외의 사항에 대하여 적요를 입력하여도 입력하지 않은 것과 동일하게 채점됩니다. 

④ 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되며, 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목 이외의 계정과목에도 정확한 거래처를 입력한 경우에는 감점요인이 아닙니다. 매입매출전표입력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.

⑤ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원칙입니다.

⑥ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는 별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력(분개를 외상이나 현금 등으로 하지 않고, 혼합으로 처리해도 무방)합니다.

⑦ 대손충당금의 설정은 일반기업회계기준(6.17의2)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한 보충법으로 처리하여야 합니다.

⑧ 결산대체분개는 먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한 다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(추가키 사용)하여야 합니다.(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방)

⑨ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

   예) 대손충당금의 설정, 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

⑩ 결산문제를 일반전표에 입력할 때 문제에서 특별한 언급이 없는 한 ‘구분’ 란의 차변과 결산차변, 그리고 대변과 결산대변은 각각 동일하게 채점됩니다.

⑪ 차변과 대변 중 한쪽 계정과목이 하나이고 반대편 계정과목이 여러 개인 경우, 계정과목이 하나인 쪽의 계정과목을 동일한 계정과목으로 둘 이상으로 나누어 입력한 경우에도 하나로 입력한 경우와 동일하게 채점 됩니다.

<전산세무 1급>

이론시험

A형 2번(B형 12번)(기각)

ㆍ유가증권의 분류 시 매도가능증권은 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 증권을 매도가능증권이라고 규정하고 있습니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ해당 문제는 지연수취의 문제가 아니라 실제 공급시기와 다른 “사실과 다른 세금계산서”의 문제입니다. 공급시기가 다른 “사실과 다른 세금계산서”는 매입세액 불공제 대상입니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ2017년 개정세법에 의해 난임시술비에 대한 의료세액공제는 20%로 인상조정되었습니다.

ㆍ해당 문제의 기부금세액공제의 경우, 기부금을 지출한 기본공제대상자에 대한 나이요건이 삭제되었습니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ재고자산 이외의 자산에 대한 어음수령은 미수금으로 처리합니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ본 문제에서는 명확하게 무상보증수리용역에 대하여 미발생액을 “장기제품보증부채”로 설정하고 있으며 이에 대한 회계처리를 요구하고 있습니다. 충당부채는 그 유출시기와 금액 및 대상이 확정되지 아니한 부채로서 일반기업회계기준에서도 비유동부채에서 “장기제품보증충당부채”만을 예시하고 있을 뿐 “단기제품보증충당부채”등 유동부채 계정과목은 제시하고 있지 않습니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ문제에서��동생인 김서원이 생계를 같이하고 있다��라는 표현이 있으므로 동생으로 보는 것이 타당합니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ본 문제는 부가가치세법상 공급시기와 법인세법상 익금의 귀속사업연도에 대한 차이를 조정하는 것이 아니라, 당기 매출발생분에 대하여 부가가치세법상으로도 공급시기가 도래하였고, 법인세법상 익금의 귀속사업연도에 해당하지만, 매출인식을 누락한 건에 대하여 세무조정과 수입금액조정명세서 및 조정후수입금액명세서를 작성하는 문제입니다.

문제 5번의 5번(기각)

ㆍ법인세비용도 손금불산입 세무조정 대상입니다.(법인세법 제 21조)

<전산세무 2급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

ㆍ보기 2번만이 용역의 제공으로 인한 수익인식기준이고, 나머지는 재화의 판매로 인한 수익인식기준이 맞습니다.(일반기업회계기준 16.11)

A형 13번(B형 3번)(인용)

ㆍ정답을 1번과 4번으로 합니다.(부가가치세법 시행령 제107조 제1항)

실무시험

문제 1번의 2번(기각)

ㆍ매출채권이 아닌 채권은 기타의 대손상각비로 회계처리합니다. 또한 합계잔액시산표를 조회하면 장기대여금 밑에 대손충당금 4,000,000원이 기록되어 있습니다.

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ부가가치세법 시행령 제 70조 제 1항 3호의 규정에 의하여 증가사유가 발생한 날을 작성일자로 하고 할인액에 대하여 부(-)의 수정세금계산서를 발급하여야 하기 때문에 매출할인은 판매일이 아닌 회수일로 회계처리 하는 것이 맞습니다.

ㆍ매출할인은 매입매출전표에 매출할인 항목을 삭제시키면 매출과세표준이 매출할인만큼 과다하게 반영되므로 삭제하면 안됩니다.

문제 1번의 4번(기각)

ㆍ화폐성항목의 결제시점에 발생하는 외환차이는 외환차손익계정으로 인식합니다. 화폐성항목의 환산에 사용한 환율이 회계기간 중 최초로 인식한 시점이나 전기의 재무제표 환산시점의 환율과 다르기 때문에 발생하는 외화환산손익과는 별도의 계정입니다.(일반기업회계기준 제23장)

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ문제에 2월 1일 수출계약을 체결하고, 2월 8일 해당 일자에 선적되었고 해당 일자에 회계처리를 한 사례입니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ현금매출명세서 제출의무는 부가가치세법에 정해진 특정 업종에 한하여 부여되는 것이고, 문제에서 주어진 (주)성빈이 현금매출명세서 제출대상 사업자라는 제시가 없었습니다.

ㆍ신용카드매출전표 발급에 따른 부가가치세 세액공제는 법인사업자는 제외되며, 문제에서 주어진 (주)성빈은 법인사업자에 해당하므로 신용카드 등 발행금액세액공제에 해당하지 않습니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ매도가능증권평가손실이 있으면 먼저 차감 후 잔액을 매도가능증권평가이익으로 기록합니다. 또한 결산 전 합계잔액시산표에 매도가능증권평가손실이 600,000원으로 나와있습니다.(일반기업회계기준6.31)

문제 4번의 4번(기각)

ㆍ당사의 공장 및 창고에 보유중인 기말원재료에는 도착지 인도조건으로 매입하는 원재료는 (운송중이라는 조건이 있으므로) 포함되어있지 않습니다. 수탁업자들이 보유하고 있는 제품은 당사의 공장 및 창고에 있지 않습니다. 문제에 적송품(실어 보낸 물품이라는 뜻)이라고 명시되어 있습니다.

문제 5번의 1번(기각)

ㆍ문제에서 “공제항목은 제시된 것으로 한다.”라고 명시했기 때문에 학자금상환은 프로그램에 등록되어 있는 상태로 있어야 합니다.

<전산회계 1급>

이론시험

A형 3번(B형 13번)(기각)

ㆍ단기매매증권, 매도가능증권은 원칙적으로 공정가치로 평가하고, 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시합니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

ㆍ장기할부판매는 원칙적으로 인도기준을 적용합니다.(일반기업회계기준 16.10)

A형 6번(B형 6번)(기각)

ㆍ미수이자는 이자비용이 아닌 이자수익을 말하는 것입니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

ㆍ개별원가계산은 다품종 소량생산, 다품종 주문생산에 적합한 원가계산방법으로 다품종 제품생산이란 표현은 틀린 표현이 아닙니다.

A형 15번(B형 5번)(기각)

ㆍ완전면세의 의미는 공급받는 자는 거래징수를 면하고, 이미 부과된 매입세액을 전액 환급하여 제거하는 것을 의미합니다.

실무시험

문제 1번의 3번(기각)

ㆍ

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ해당 차입금은 차입기간이 1년 이하이므로 단기차입금이 맞습니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ선납세금계정(코드 : 0136)의 적요를 살펴보면 ‘법인세 중간예납액 현금납부’가 등록되어 있습니다. 또한 선급비용계정(코드 : 0133)의 적요는 ‘각종비용의 선납비용 계상’이라고 등록되어 있습니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ실무서적을 구입하였으므로 도서인쇄비 계정이 맞습니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ인천세관으로부터 수입세금계산서를 수취하였으므로 거래처는 인천세관이 맞습니다.

문제 3번의 3번(인용)

ㆍ모두정답처리되었습니다.

문제 3번의 6번(기각)

ㆍ법정증명서류인 세금계산서(계산서), 신용카드영수증, 현금영수증 등을 발급하지 않았지만 부가가치세를 거래징수 하였으므로 부가가치세를 납부하여야 합니다. 또한, 공급대가란 공급가액과 세액의 합계금액을 말합니다.

ㆍ제품을 판매하면 공급가액을 제품매출이란 수익에 해당하는 계정과목을 사용합니다.

ㆍ거래처는 입력하지 않아도 무방하다는 것은 거래처입력이 점수반영에 영향이 없다는 것을 의미합니다.

문제 3번의 5번(기각)

ㆍ처분자산계정에 해당하는 감가상각누계액계정으로 회계처리하셔야 합니다. 문제는 기계장치를 처분하는 것이므로 기계장치에 해당하는 감가상각누계액계정을 선택하셔야 합니다.

문제 3번의 6번(기각)

ㆍ해외거래처에서 원재료를 수입하는 경우 세관에 납부하는 부가가치세는 부가세대급금으로 회계처리합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ원재료를 취득하는데 지출한 운송비용은 매입원가에 포함시킵니다.(일반기업회계기준 7.6)

문제 5번의 3번(기각)

ㆍ결산자료입력메뉴에 입력된 자료가 전표로 생성되기 위해서는 반드시 전표추가를 눌려주셔야 합니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ조회문제는 전산입력과 관계없는 기간(상반기)입니다. 매출세금계산서합계표를 조회하면 예정신고기간 32매, 확정신고기간 20매(전자분 15매+기타 5매)로 정답에 이상이 없습니다.

<전산회계 2급>

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

ㆍ사업자 단위 과세적용사업자의 여부에 (부)로 체크된 것은 부가가치세 과세사업자 중에서 사업자단위과세 사업자가 아니라는 의미입니다. 면세사업자와는 상관없는 사항입니다.

문제 4번의 1번(기각)

ㆍ현금과부족계정은 현금의 장부잔액과 실제잔액이 일치하지 않을 경우 그 원인이 판명될 때까지 일시적으로 처리하는 임시계정으로서 불일치의 원인이 판명되면 해당 계정에 대체합니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ당점(명륜컴퓨터)발행 당좌수표는 당좌예금으로 분개합니다.

문제 4번의 3번(기각)

ㆍ통신비란 업무와 관련한 전화, 인터넷, 우편요금 등이며, 운반비란 상품 등의 매출 시 발송비, 하역비, 상하차비등입니다.

문제 5번의 2번(기각)

ㆍ입력 시 유의사항으로 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 합니다. 회계프로그램에서 826.도서인쇄비 계정과목의 현금적요란에 '1.신문구독료 지급'이라고 표기되어 있습니다.

문제 6번의 1번(기각)

ㆍ해당 문제는 상품매출원가를 계산하는 문제로 12월 합계잔액시산표(제출용)를 조회하여 상품잔액(기초상품재고액 + 당기상품매입액) 146,100,000에서 문제 상 주어진 기말상품재고액6,000,000을 차감(-)한 것이 상품매출원가금액 140,100,000입니다.

<세무회계 1급>

1부-A형 2번(기각)

ㆍ문제에서 종합소득공제 6,000,000원이라고 가정한다고 하였고, 소득공제와 세액공제를 최대한 받기 위해 신고하였다고 하였으므로, 종합소득공제를 반영하지 않고 특별세액공제를 적용하는 경우 세금이 더 많이 나오므로 종합소득공제 6,000,000원을 적용하여 문제를 푸는 것이 합당합니다.

1부-A형 5번(기각)

ㆍ선주와 하역회사간의 계약에 따라 하역회사가 조기선적을 하고 선주로부터 받는 조출료는 하역용역의 제공에 따른 대가이므로 하역용역대가에 포함하나, 지연선적으로 인하여 선주에게 지급하는 체선료는 과세대상이 아니다.(부가가치세법 기본통칙 4-0-7)

ㆍ재화의 공급으로 보지 않는 것에는 사업을 양도하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것이 있다. 다만, 제52조제4항에 따라 그 사업을 양수받는 자가 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여 납부한 경우는 제외한다.(부가가치세법 제 10조

1부-A형 6번(기각)

ㆍ납세의무자가 법정신고기한까지 세법에 따른 국세의 과세표준 신고를 한 경우로서 납부할 세액을 신고하여야 할 세액보다 적게 신고한 경우에는 "과소 신고한 납부세액"에 다음 각 호의 구분에 따른 산출방법을 적용한 금액을 가산세로 한다고 규정하였습니다.(국세기본법 47조의 4)

  과소 신고한 세액에 가산세를 계산하여야 하므로 2017년 예정신고는 하였으나 환급받지 못한 세액이 200,000원일 뿐이여서 가산세 계산에 영향을 주지 않습니다.

<세무회계 2급>

본 급수에서 이의신청으로 처리할 사항이 없습니다.

<세무회계 3급>

2부-A형 13번(B형 13번)(인용)

ㆍ모두정답처리 되었습니다.

2부-A형 16번(B형 21번)(기각)

ㆍ특별소득공제에 해당되지 않는 것을 고르는 문제로 '국민연금보험료'는 연금보험료 공제에 해당하는 것으로 특별소득공제에 해당하지 않습니다.(소득세법 제51, 52조)

<기업회계 1급>

본 급수에서 이의신청으로 처리할 사항이 없습니다.

<기업회계 2급>

본 급수에서 이의신청으로 처리할 사항이 없습니다.

<기업회계 3급>

1부-A형 6번(B형 1번)(인용)

ㆍ②와 ④번 복수정답을 인정합니다.

1부-A형 13번(B형 18번)(기각)

ㆍ해당 문제는 당기분 감가상각비를 계산하는 문제이므로 200,000원이 맞습니다.

1부-A형 16번(B형 11번)(인용)

ㆍ①과 ④번 복수정답을 인정합니다.

2부-A형 13번(B형 18번)(인용)

ㆍ②와 ④번 복수정답을 인정합니다.